内蒙古鄂尔多斯律师事务所

1.是否有必要在合同中将含税价款明确分为交易价款和增值税税款?

答：确有必要。一方面，在合同中单独列明增值税税款，可以避免多缴纳印花税;另一方面，可以有效解决税率调整所引起的合同价款给付争议。

法律依据：

《印花税法》第五条第(一)项规定：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

2.销售方先给购买方开具发票后收取款项时，是否有必要在合同中明确先开票后收款的合同履行顺序?

答：确有必要。发票本身是收付款凭证，如果没有明确的合同约定或者稳定的先开票后付款的交易习惯，可能会被司法认定开票即视为收款。建议：优先选择先收款后开发票;或在合同中明确约定先开发票后收款项的合同履行顺序;或销售方在给购买方交付发票时，备一张发票签收单，明确购买方的实付款情况。

法律依据：

《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定：本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释(2020修正)第五条第二款规定：合同约定或者当事人之间习惯以普通发票作为付款凭证，买受人以普通发票证明已经履行付款义务的，人民法院应予支持，但有相反证据足以推翻的除外。

3.某公司是一家汽车4S店，将部分汽车销售收入转化为金融咨询费和上牌费后，汽车销售收入按照13%的税率申报缴纳增值税，金融咨询费和上牌费按照6%的税率申报缴纳增值税。甲公司这种收入拆分有没有税务风险?

答：甲公司的行为属于混合销售，应按照销售货物缴纳增值税，不能分别核算，否则存在补缴税款和承担相应罚款的风险。

法律依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

作者简介

边军律师，男，汉族，内蒙古鄂尔多斯律师事务所合伙人，鄂尔多斯市律师协会行政法专委成员。担任鄂尔多斯市东胜区行政复议专家咨询委员会法律组专家、东胜区农村土地承包仲裁委员会仲裁员。取得高级企业合规师、二级建造师(公路)、中级经济师(建筑专业)等资格，有多年担任工程项目负责人从业经验，为多家单位提供法律服务和咨询。